Тэг: Командировка

Некоторые организации выплачивают работникам, направленным в однодневные командировки, так называемые суточные.

В письме от 02.10.2017 № 03-15-06/63950 Минфин России указал, что такие выплаты суточными не признаются и освобождение от страховых взносов на них не распространяется (п. 2 ст. 422 НК РФ). Связано это с тем, что при командировках в местность, откуда работник, исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы, может ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

Одновременно Минфин отметил следующее. Если выплаты при однодневной командировке производятся сотруднику с разрешения и ведома работодателя и являются возмещением расходов работника, связанных со служебной командировкой, то такие выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку не являются доходом (экономической выгодой) работника.

Напомним, что по общему правилу выплаты признаются возмещением понесенных расходов, если эти расходы подтверждены документально.

Сотруднику, находящемуся в командировке, необходимо выплатить его средний заработок. Начислять зарплату за дни командировки не нужно. Если размер среднего заработка окажется меньше, чем заработная плата сотрудника за период командировки, то работодатель может доплатить сотруднику разницу. Эта доплата предусматривается трудовым, коллективным договором или другими локальными нормативными актами.

О том, как в "1С:Зарплате и управлении персоналом 8" (ред. 3) и в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) начислить доплату до оклада во время командировки, читайте в новой статье справочника "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С":

• Начисление доплаты до оклада при командировке.

Не нашли ответ на свой вопрос? Задайте его нам и получите ответ в подробной статье! Задать вопрос.

Нет доступа на сайт 1C:ИТС? Получите бесплатный 7 дневный доступ!

Работнику, направленному в командировку, организация обязана компенсировать расходы на проезд (ч. 1 ст. 168 ТК РФ).

При этом работодатель может как выдать работнику деньги на приобретение билетов, так и самостоятельно купить ему билеты. Стоимость приобретенных авиабилетов отражается в составе денежных документов на счете 50 "Касса", субсчет 50-3 "Денежные документы", в сумме фактических затрат на их приобретение (Инструкция, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Поэтому приобретение авиабилета отражается проводками:

• Дт 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками – Кт 51"Расчетные счета" – перечислена оплата за билет организации-продавцу;
• Дт 50.3 "Денежные документы" – Кт 60 – принят к учету приобретенный билет.

Порядок отражения в учете операций по выдаче работникам приобретенных билетов нормативно не закреплен. Организация самостоятельно должна определить такой порядок в локальных нормативных актах (п. 7.1 ПБУ 1/2008).

Расходы на приобретение авиабилета относятся к расходам, возникающим у организации в рамках ее трудовых отношений с работниками. Такие расходы относятся к расходам по обычным видам деятельности и признаются в том отчетном периоде, к которому относятся (п. 5, 16, 18 ПБУ 10/99).

Если авиабилет возвращается поставщику, в бухучете следует сделать проводки: