Тэг: Расходы

Чтобы заинтересовать торговые организации в приобретении своей продукции, некоторые поставщики выплачивают им бонусы.

Такие бонусы поставщик может учесть в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли, если они соответствуют понятию премии, в отношении которой выполнены следующие требования (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ):

• договором, заключенным между продавцом и покупателем, предусмотрена выплата премии покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора без изменения цены товара;
• выплаченное покупателю поставщиком-продавцом вознаграждение в виде премии связано с выполнением покупателем определенных (конкретных) условий договора купли-продажи.

На это обратил внимание Минфин России в письме от 06.10.2017 № 03-03-06/1/65423.

Подробнее о признании в расходах премии, выплачиваемой покупателю, см. в справочнике "Налог на прибыль организаций".

Не нашли ответ на свой вопрос? Задайте его нам и получите ответ в подробной статье! Задать вопрос.

Нет доступа на сайт 1C:ИТС? Получите бесплатный 7 дневный доступ!

Расходы организации, которые не были учтены в периоде их возникновения, можно признать в более позднем периоде, если ошибка в их учете привела к завышению налога на прибыль.

К такому выводу пришел ФНС России в письме от 11.08.2017 № СД-4-3/15906.

При этом налоговая служба сослалась на п. 1 ст. 54 НК РФ, в соответствии с которым организация может исправить выявленные ошибки за прошлые периоды в текущем налоговом периоде при условии, что допущенные искажения привели к завышению налога.

Аналогичный подход, указал ФНС России, был отражен в определении Верховного Суда РФ от 17.11.2015 № 304-КГ15-14256.

Подробнее об учете расходов по налогу на прибыль см. справочник "Налог на прибыль организации".

Не нашли ответ на свой вопрос? Задайте его нам и получите ответ в подробной статье! Задать вопрос.

Нет доступа на сайт 1C:ИТС? Получите бесплатный 7 дневный доступ!

Дарение подарков клиентам организации – это безвозмездная передача имущества, поэтому затраты на их приобретение нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль.

К такому выводу пришел Минфин России в письме от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819.

Свой вывод финансовое ведомство обосновало ссылкой на п. 16 ст. 270 НК РФ. Согласно данной норме не учитываются расходы в виде безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также расходы, связанные с такой передачей.

Подробнее о расходах, не уменьшающих налоговую базу, см. справочник "Налог на прибыль организации".

Не нашли ответ на свой вопрос? Задайте его нам и получите ответ в подробной статье! Задать вопрос.

Нет доступа на сайт 1C:ИТС? Получите бесплатный 7 дневный доступ!

Учет расходов на доставку товара покупателю будет зависеть от того, на каких условиях осуществляется доставка. Если продавец доставляет товары через транспортную компанию, а стоимость доставки включена в стоимость товара, расходы отражаются проводкой:

• Дт. 44 "Расходы на продажу" – Кт. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") – отражена стоимость оказанных услуг по доставке товара покупателю

Счет 44 "Расходы на продажу" предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей товаров. К таким расходам относятся, в частности, затраты на погрузку и перевозку товаров (см. Инструкцию по применению Плана счетов).

Если стоимость доставки включена в стоимость товара, то расходы на такую доставку относятся к предпродажным расходам. Соответственно, такие затраты можно провести по счету 44. Эту же проводку следует сделать, если товар доставляется работником организации на служебном автомобиле.

Если продавец доставляет товары через транспортную компанию, а стоимость доставки оплачивается покупателем отдельно, то расходы на доставку отражаются проводкой:

• Дт. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" – Кт. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") – отражена стоимость оказанных услуг по доставке товара покупателю

Если покупатель оплачивает товары отдельно, а доставку отдельно, то, по сути, продавец не только продает покупателю товар, но и оказывает услуги по его перевозке. В данном случае расходы на доставку сначала отражаются на счете 62. После оплаты товара покупателем и расчета с транспортной компанией продавцу следует сделать проводки:

• Дт. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") – Кт. 51 "Расчетные счета" – оплачены услуги транспортной организации по доставке товара
• Дт. 51 "Расчетные счета" – Кт. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" – товар и доставка оплачены покупателем

Смотрите также:

 Транспортные расходы организации

 НДС при реализации товаров, работ и услуг

 Продажа товаров (доставка силами сторонней транспортной организации)

 Учет дополнительных расходов при поступлении товаров

Не нашли ответ на свой вопрос? Задайте его нам и получите ответ в подробной статье! Задать вопрос.

Нет доступа на сайт 1C:ИТС? Получите бесплатный 7 дневный доступ!

Да, можно.

Обосновывается этот вывод следующим.

Действующее законодательство предусматривает, что расчеты с подотчетными лицами производятся с помощью наличных денежных средств. Порядок выдачи денег под отчет утвержден Указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У.

Расчеты с подотчетными лицами в безналичном порядке законодательством не урегулированы, но и не запрещены. Это подтвердили Минфин России и Казначейство России в совместном письме от 10.09.2013 № 02-03-10/37209, 42-7.4-05/5.2-554.

В частности, подотчетные суммы можно перечислять работникам на их банковские (в т.ч. зарплатные) карты для осуществления следующих операций:

• оплата расходов по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг;
• оплата командировочных расходов;
• компенсация сотрудникам документально подтвержденных расходов.

Поскольку ГСМ сотрудник приобретает для служебного автомобиля, то фактически имеет место поставка товаров. Соответственно, сотрудник (подотчетное лицо) может приобрести их для организации, воспользовавшись своей банковской (в т.ч. зарплатной) картой.

К аналогичным выводам пришел и Минфин России в письме от 21.07.2017 № 09-01-07/46781.

Смотрите также:

• Расходы на ГСМ для собственных и арендованных автомобилей
• Авансовый отчет (приобретение ГСМ, товарный чек) в "1С:Бухгалтерии 8"
• Можно ли перечислить командированному работнику деньги под отчет на карту?

Не нашли ответ на свой вопрос? Задайте его нам и получите ответ в подробной статье! Задать вопрос.

Нет доступа на сайт 1C:ИТС? Получите бесплатный 7 дневный доступ!

Учитывать арендную плату в расходах, даже если договор аренды помещения был заключен на неопределенный срок.

Обоснован такой вывод следующим.

Платежи за арендуемое имущество можно учесть в прочих расходах при условии их обоснованности (п. 1 ст. 252 НК РФ, пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

По общему правилу договор аренды заключается на срок, определенный договором. Если такой срок не установлен, договор аренды считается заключенным на неопределенный срок (ст. 610 ГК РФ). Таким образом, сам по себе срок аренды не является существенным условием договора, а его отсутствие не делает договор незаключенным.

ГК РФ требует, чтобы договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее одного года, был зарегистрирован (п. 2 ст. 651 ГК РФ). Однако это правило не может применяться к договорам аренды, изначально заключенным на неопределенный срок. Следовательно, регистрации таких договоров гражданское законодательство не предусматривает.

К аналогичному выводу пришел Президиум ВАС РФ в информационном письме от 16.02.2001 № 59. Такая точка зрения применима и для тех случаев, когда договор заключен на срок менее года (например, на 11 месяцев), а затем возобновлен на неопределенный срок.

Таким образом, арендатор может учесть в расходах арендные платежи, уплаченные по договору аренды, изначально заключенному на неопределенный срок, а также платежи по договору, заключенному на 11 месяцев, а в дальнейшем продленному на неопределенный срок.

(См. письмо Минфина России от 18.11.2011 № 03-03-06/1/768, от 14.04.2009 № 03-03-06/1/241, от 07.04.2009 № 03-03-06/1/226).