Тэг: выплаты работникам

Страховые взносы: как начислять на выплаты умершим работникам

Минфин и ФНС разъяснили, как осуществляется уплата страховых взносов с выплат и иных вознаграждений, начисленных умершим работникам.

Ведомство отмечает, что по нормам статьи 424 НК РФ, датой осуществления выплат и иных вознаграждений является день их начисления в пользу работника.

Таким образом, выплаты работникам, начисленные до даты его смерти, облагаются страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений вне зависимости от даты фактической выплаты указанных сумм родственникам работника после его смерти.

Соответствующие разъяснения приведены в письме Минфина от 22.09.2017 N 03-15-07/53912 и письме ФНС от 01.09.2017 N БС-4-11/17463.

БУХ.1C - интернет ресурс для бухгалтеров

 

Какие выплаты не нужно включать в расчет по страховым взносам?

По действующим правилам не все выплаты и вознаграждения, которые работодатели производят физическим лицам, признаются объектом обложения страховыми взносами.

Так не являются объектом обложения взносами выплаты, поименованные в п. 4 – 7 ст. 420 НК РФ. К таким выплатам, в частности, относятся вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам (в том числе работникам) по договорам, связанным с передачей в пользование имущества и имущественных прав (например, по договору аренды транспортного средства без экипажа).

Согласно форме расчета по страховым взносам (утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551) по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1 и др. указываются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Однако, из формы неясно, нужно ли в эти строки включать выплаты, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами.

В письме от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569@ ФНС России пояснила, что выплаты, не признаваемые объектом обложения взносами, в расчет (в строки 030 и др.) включать не нужно, поскольку это не предусмотрено Порядком заполнения расчета. Согласно Порядку по указанным строкам отражаются суммы выплат и вознаграждений, поименованные в п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ, то есть признаваемые объектом обложения страховыми взносами.

ФНС отметила, что исходя из Порядка в общем случае база для исчисления страховых взносов, указываемая в расчете, определяется как разность между начисленными суммами выплат и вознаграждений, признаваемыми объектом обложения, и суммами, освобождаемыми от страховых взносов в соответствии со ст. 422 НК РФ.


Подробнее о порядке заполнения расчета по страховым взносам см. в справочнике "Отчетность по страховым взносам".


Не нашли ответ на свой вопрос? Задайте его нам и получите ответ в подробной статье! Задать вопрос.

Нет доступа на сайт 1C:ИТС? Получите бесплатный 7 дневный доступ!


Картинки по запросу 1с итс

Страховые взносы: какие выплаты надо включать в расчет

ФНС РФ в своем письме от 08.08.2017 N ГД-4-11/15569@ уточнила, как заполнять расчет по страховым взносам в случае, если часть выплат не облагается взносами.

Ведомство напоминает, что по нормам пункта 1 и 2 статьи 420 НК РФ работодатели уплачивают страховые взносы с выплат в пользу физлиц, подпадающих под обязательное социальное страхование:


  • в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
  • по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
  • по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы.


В соответствующих строках и графах расчета по страховым взносам отражаются перечисленные суммы выплат и иных вознаграждений физлицам.

В тоже время суммы выплат, указанные в пунктах 4 - 7 статьи 420 НК РФ, не признаются объектом обложения страховыми взносами. К таковым относятся, например, выплаты по ГПД при переходе имущественных прав, выплаты добровольцам, выплаты иностранным сотрудникам, работающим за рубежом и т.п.

Такие выплаты не включаются в расчет по страховым взносам.

Вместе с тем, выплаты физическим лицам, освобожденные от страховых взносов по нормам статьи 422 НК РФ, должны быть отражены в расчете.

Так, например, следует учитывать, что на основании указанной статьи не облагаются страховыми взносами:

1) на обязательное пенсионное страхование:


  • суммы денежного содержания (ежемесячного денежного вознаграждения) и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями,
  • выплаты в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах по трудовым договорам или по ГПД на выполнение работ или оказание услуг;


2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Таким образом, в расчете база для исчисления страховых взносов рассчитывается как разность между начисленными суммами выплат, которые включаются в объект обложения страховыми взносами (пункт 1 и 2 статьи 420 НК РФ), и суммами, не подлежащими обложению страховыми взносами (статья 422 НК РФ).

В решениях «1С:Предприятие» расчет по страховым взносам заполняется в соответствии с приведенными разъяснениями ФНС РФ.


БУХ.1C - интернет ресурс для бухгалтеров