Тэг: Налоги

Если организация перечислит НДФЛ в бюджет раньше дня выплаты зарплаты, то перечисленная сумма налогом не признается. В этом случае организация обязана снова перечислить НДФЛ в полном объеме в установленный срок (в день выплаты зарплаты или на следующий день после ее выплаты). При этом ранее перечисленную сумму (как ошибочно уплаченную) она может вернуть на расчетный счет, подав в налоговый орган соответствующее заявление.

На это указал Минфин России в письме от 15.12.2017 № 03-04-06/84250.

Минфин напомнил, что по нормам Налогового кодекса перечислению подлежит сумма не только исчисленного, но в обязательном порядке удержанного налога, а таковым он становится только с момента выплаты зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Следовательно, пока зарплата не выплачена, НДФЛ не является удержанным, а перечисление налога в авансовом порядке (за счет средств налоговых агентов) не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Ранее контролирующие органы высказывали аналогичную точку зрения (письма Минфина России от 16.09.2014 № 03-04-06/46268, ФНС России от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@).

Подробнее об уплате НДФЛ налоговым агентом см. в справочнике "Налог на доходы физических лиц".

Не нашли ответ на свой вопрос? Задайте его нам и получите ответ в подробной статье! Задать вопрос.

Нет доступа на сайт 1C:ИТС? Получите бесплатный 7 дневный доступ!

При организации новогоднего корпоративного мероприятия компания может столкнуться со следующими налоговыми последствиями.

1. Налог на прибыль

Новогодний корпоратив является культурно-зрелищным мероприятием, поэтому расходы на его проведение не учитываются на основании п. 29 ст. 270 НК РФ.

Кроме того, по мнению налоговых органов, эти расходы не являются экономически обоснованными. Суды разделяют такую точку зрения (см. постановление ФАС Московского округа от 21.04.2011 № КА-А40/2152-11). Не учитываются такие расходы и при применении УСН. Перечень расходов, которые учитываются при УСН, закрытый (ст. 346.16 НК РФ) и расходов на проведение новогоднего праздника в нем нет.

2. НДС

Платить НДС с проведения корпоративного мероприятия не придется. Объясняется это следующим. Объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров, работ, услуг (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

При этом Минфин России отмечает, что обязанность исчислить и уплатить НДС возникает при передаче права собственности на них конкретным лицам. Если организация не может определить стоимость потребленного каждым участником корпоратива, то объекта обложения НДС не возникает. Одновременно с этим у организации отсутствует и право на вычет НДС, предъявленного при приобретении товаров (работ, услуг) для корпоративного праздника (см. письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-03-06/1/6140).

3. НДФЛ

НДФЛ удерживается с дохода физлица, полученного в денежной или натуральной форме. В частности, при оплате за физлицо товаров (работ, услуг), см. п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ.

При этом для целей НДФЛ доходом признается экономическая выгода при условии, что ее можно оценить (ст. 41 НК РФ). И хотя работодатель должен принять меры, чтобы оценить полученную каждым работником выгоду, сделать это трудно.

Вместе с тем контролирующие органы так и не пришли к единому мнению, как поступить в этом случае. Так, Минфин часто советует разделить общую сумму мероприятия на количество участников, а начисленную сумму НДФЛ удержать при следующей выплате доходов (см. письмо Минфина России от 06.05.2016 № 03-04-05/26361).

В других разъяснениях финансовое ведомство отмечает, что если определить размер полученного дохода невозможно, НДФЛ не удерживается и не перечисляется (письма Минфина России от 21.03.2016 № 03-04-05/15542, от 07.09.2015 № 03-04-06/51326). Выбирать вариант поведения в этой ситуации придется самому налогоплательщику.

4. Страховые взносы

Персонально для каждого работника определяется и база для начисления страховых взносов (п. 1 ст. 421 НК РФ). Поскольку конкретизировать выгоду каждого работника нельзя, то и базы для начисления страховых взносов не возникает.

Такой же позиции придерживается и Минтруд России (п. 4 письма от 24.05.2013 № 14-1-1061).