Индивидуальные предприниматели (адвокаты, нотариусы, оценщики, иные лица, занимающиеся частной практикой), которые ведут деятельность самостоятельно, без привлечения наемных работников, обязаны платить взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Взносы на обязательное социальное страхование:
- "на травматизм" - такие лица не платят;
- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – вправе платить по собственному усмотрению.
Взносы на обязательное медицинское страхование нужно уплатить за год в фиксированной сумме независимо от величины полученного дохода. Сумма платежа следующая (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ):
- 5 840 руб. - за 2018 г.;
- 6 884 руб. - за 2019 г.;
- 8 426 руб. - за 2020 г.
Взносы на обязательное пенсионное страхование исчисляются немного иначе. Размер платежа зависит от величины дохода, полученного плательщиком за год (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
Так, если доход за год равен или не превышает 300 000 руб., сумма платежа по взносам составляет:
- 26 545 руб. - за 2018 г.;
- 29 354 руб. - за 2019 г.;
- 32 448 руб. - за 2020 г.
Если годовой доход окажется выше 300 000 руб., то дополнительно потребуется рассчитать взносы в размере 1% от суммы превышения.
При этом для взносов на ОПС законодательно предусмотрено следующее ограничение.
Величина взносов, рассчитанных с дохода как до 300 000 руб., так и свыше 300 000 руб., не может быть более суммы, определяемой по формуле:
| Лимит для уплаты взносов на ОПС = 8 x величина фиксированного платежа за соответствующий год. |
То есть, если фактически исчисленный платеж по взносам на ОПС превысил данную величину, заплатить в бюджет необходимо сумму, равную лимиту.
Для 2018 года такой лимит составляет 212 360 руб. (8 x 26 545 руб.).
За определенные периоды предприниматели освобождены от перечисления взносов. Подробнее об этом см. теоретическую статью.
Доход необходимо определять по правилам, предусмотренным НК РФ в зависимости от системы налогообложения, которую применяет предприниматель (п. 9 ст. 430 НК РФ).
| система налогообложения | норма, на основании которой определяется доход |
| общая система налогообложения (ОСНО) | ст. 210 НК РФ |
| УСН | ст. 346.15 НК РФ |
| ЕНВД | ст. 346.29 НК РФ |
| ПСН | ст. 346.47 и ст. 346.41 НК РФ |
| ЕСХН | п. 1 ст. 346.5 НК РФ |
| совмещение различных систем налогообложения | облагаемые доходы суммируются |
Для предпринимателей на ОСНО важно следующее. В соответствии со ст. 210 НК РФ при расчете НДФЛ сумма дохода уменьшается на профессиональные вычеты по НДФЛ. Следовательно, при определении величины дохода для целей взносов на ОПС такие плательщики вправе учитывать доходы за вычетом произведенных расходов. Это подтверждает и Минфин России (см. письма от 06.02.2017 № 03-15-07/6070, от 13.01.2017 № 03-15-05/1031).
Уменьшение доходов на расходы в рамках спецрежимов ЕНВД и ПСН нормами НК РФ не предусмотрено. В связи с этими предприниматели, которые платят ЕНВД или применяют ПСН, не учитывают затраты при установлении суммы дохода (письмо Минфина России от 27.03.2017 № 03-11-11/17394).
Предприниматели на УСН определяют доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ. Однако в данной статье НК РФ не говорится об уменьшении доходов на расходы. Вправе ли предприниматели на УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" при исчислении взносов принимать в расчет доходы после уменьшения их на расходы, предусмотренные ст. 346.15 НК РФ? См. об этом статью-рекомендацию.
На практике зачастую физлицо регистрируется в качестве предпринимателя или прекращает предпринимательскую деятельность в середине года. О том, как в таком случае нужно рассчитывать взносы, см. теоретическую статью.
Источник: https://its.1c.ru/